环保税是什么？哪些企业要交环保税 2018年环保税征税范围

04-22

什么是环保税？

环保税也称环保关税(Environmental tariff)，亦作绿色关税(green tariff)或生态关税(eco-tariff)，是一种为保护自己本国环境，对有污染行为的国际贸易收取的一项税款。

为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设，制定环保税法。

2018年1月1日，中国环保税正式施行，在北京、河北、新疆、广西、四川、辽宁、吉林、安徽、福建等地已经陆续公布了当地环保税适用税额标准。

环保税征收对象

在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。

哪些污染属于应税污染

指《环保税法》所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。

2018年环保税征税范围税目表

环保税如何计算

应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定;
应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定;
应税固体废物按照固体废物的排放量确定;
应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。
应税大气污染物、水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。
每种应税大气污染物、水污染物的具体污染当量值，依照本法所附《应税污染物和当量值表》执行。

《应税污染物和当量值表》

环保税具体的税目税额

大气污染物每污染当量1.2元至12元。水污染物每污染当量1.4元至14元。固体废物中，煤矸石每吨5元，尾矿每吨15元，危险废物每吨1000元，冶炼渣、粉煤灰、炉渣、其他固体废物（含半固态、液态废物）每吨25元。噪声中，工业噪声超标1—3分贝，每月350元；超标4—6分贝，每月700元；超标7—9分贝，每月1400元；超标10—12分贝，每月2800元；超标13—15分贝，每月5600元；超标16分贝以上，每月11200元。

应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求，在《环境保护税税目税额表》规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

免征收环保税的对象范围

农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的;
机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的;
依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的;
纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的;
国务院批准免税的其他情形。

注：超过或不符合国家和地方规定的环保标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税。

申报期限

纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。
纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

根据《中华人民共和国环境保护税法》（中华人民共和国主席令第六十一号）规定：第十九条

环境保护税按月计算，按季申报缴纳。
不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。

根据《中华人民共和国环境保护税法》（中华人民共和国主席令第六十一号）规定：第十八条

纳税人申报缴纳时，应当向税务机关报送所排放应税污染物的种类、数量，大气污染物、水污染物的浓度值，以及税务机关根据实际需要求纳税人报送的其他纳税资料。
纳税人应当依法如实办理纳税申报，对申报的真实性和完整性承担责任。
由地税负责征收管理。

环保税能进行税收减免吗？

下列情形，暂予免征环境保护税，一是农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的；

二是机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；

三是依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；

四是纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的；

五是国务院批准免税的其他情形。

此外，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。

附：

环保税征收例题

水污染物例题

某企业2018年1月向水体直接排放第一类水污染物总汞、总镉、总铬、总砷、总铅、总银各10千克。排放第二类水污染物悬浮物（SS）、总有机碳（TOC）、挥发酚、氨氮各10千克。甘肃省水污染物适用税额为1.4元/每污染当量。计算该企业1月水污染物应缴纳的环境保护税。0.0005、0.005、0.04、0.02、0.025、0.02分别为第一类水污染物的污染当量值；4、0.49、0.08、0.8分别为第二类水污染物的污染当量值（单位：千克）。

第一步，计算第一类水污染物的污染当量数（单位：千克）
总汞：10/0.0005=20000 总镉：10/0.005=2000
总铬：10/0.04=250 总砷：10/0.02=500
总铅：10/0.025=400 总银：10/0.02=500

第二步，对第一类水污染物污染当量数排序
总汞（20000）＞总镉（2000）＞总砷（500）=总银（500）＞总铅（400）＞总铬（250）

第三步，计算第一类水污染物应纳税额（单位：元）
总汞：20000×1.4=28000 总镉：2000×1.4=2800
总砷：500×1.4=700 总银：500×1.4=700
总铅：400×1.4=560

第四步，计算第二类水污染物的污染当量数（单位：千克）
悬浮物（SS）：10/4=2.5
总有机碳（TOC）:10/0.49=20.41
挥发酚：10/0.08=125
氨氮：10/0.8=12.5

第五步，对第二类水污染物污染当量数排序
挥发酚（125）＞总有机碳（20.41）＞氨氮（12.5）＞悬浮物（2.5）

第六步，计算第二类水污染物应纳税额（单位：元）
挥发酚：125×1.4=175 总有机碳：20.41×1.4=28.57
氨氮：12.5×1.4=17.5

3、固体废物例题
某企业2018年1月产生尾矿1000吨，其中综合利用的尾矿300吨（符合国家和地方环境保护标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存200吨，计算该企业1月尾矿应缴纳的环境保护税。尾矿适用税额为15元/吨。

应纳环境保护税：（1000-300-200）×15=7500（元）

4、噪音例题
某企业2018年1月在甲、乙两地作业均存在夜间噪声超标。甲作业场地一个单位边界上有两处噪声超标，分别为超标1-3分贝、超标7-9分贝，超标天数为16天；乙作业场地沿边界长度110米，有两处噪声超标，分别为超标1-3分贝、超标7-9分贝，超标天数为14天。计算该企业1月噪声污染应缴纳的环境保护税。工业噪声超标1-3分贝适用税额为350元/月，超标7-9分贝适用税额为1400元/月。

甲作业场地应纳环境保护税：1400（元）
乙作业场地应纳环境保护税：（350+1400）/2=875（元）